Otázky – Pomocný analytický přehled

V souladu s Metodikou tvorby PAP se v případě přírůstku a úbytku dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku v důsledku směny používají typy změn „nákup – použitý“ (403) a „prodej“ (451).

Pro úplnost uvádíme, že na majetek určený ke směně se hledí jako na majetek určený k prodeji v souladu s ustanovením bodu 3.4.3. ČÚS č. 709 – Vlastní zdroje, který je oceňován v souladu s ustanovením § 27 odst. 1 písm. h) zákona č. 563/1991 Sb. 

„Varování“ upozorňuje na chybnou informativní kontrolu.

Při zasílání výkazů do CSÚIS probíhají kromě tzv. „tvrdých“ kontrol i kontroly informativní, tzv. „měkké“, které při negativním vyhodnocení kontroly neovlivní stav zpracování výkazů a účetním jednotkám zobrazí pouze „Varování“, nikoli „Chybu“.

Všechny informativní kontroly jsou uvedeny v přehledu kontrol výkazů zasílaných účetními jednotkami do CSÚIS na listech „Informativní VVK“ a „Informativní MVK“ (soubor CSÚIS-Kontroly-ALL-v.xx-RRRRMMDD na webových stránkách Státní pokladny v sekci CSÚIS – Technické informace: https://www.statnipokladna.cz/cs/csuis/technicke-informace). 

V případě splacení peněžitého vkladu správci vkladů účtuje účetní jednotka o předpisu pohledávky za správcem vkladů prostřednictvím syntetického účtu 377 – Ostatní krátkodobé pohledávky a v Části X PAP jako partnera aktiva/pasiva vykáže IČO správce vkladů. Je-li příslušná účetní jednotka současně zakladatelem i správcem vkladů, vykáže jako partnera aktiva/pasiva vlastní IČO.

Pro úplnost uvádíme, že při vzniku společnosti s ručením omezeným, tj. v okamžiku zápisu do obchodního rejstříku, účtuje účetní jednotka na stranu MÁ DÁTI příslušného syntetického účtu účtové skupiny 06 – Dlouhodobý finanční majetek (např. syntetický účet 061 – Majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem) se souvztažným zápisem na stranu DAL syntetického účtu 368 – Závazky z upsaných nesplacených cenných papírů a podílů, kdy v obou případech uvede v Části X PAP jako partnera aktiva/pasiva IČO nově vzniklé společnosti s ručením omezeným. Závazek z upsaných nesplacených cenných papírů a podílů účetní jednotka zúčtuje s ostatní krátkodobou pohledávkou za správcem vkladu. 

Obec vykáže v případě příslušné položky PAP syntetického účtu 346 – Pohledávky za vybranými ústředními vládními institucemi v Části X PAP jako partnera aktiva/pasiva Ministerstvo financí a v případě příslušné položky PAP syntetického účtu 672 – Výnosy vybraných místních vládních institucí z transferů v Části XI PAP jako partnera transakce Ministerstvo financí, které poskytlo prostřednictvím kraje průtokový transfer.

Uvedený postup vykazování partnerů v PAP je shodný u veškerých průtokových transferů včetně poskytnutí finančních prostředků krajským úřadem podle § 161, 162 a 163 zákona č. 561/2004 Sb., školský zákon, ve znění pozdějších předpisů, poskytnutí finančních prostředků krajským úřadem z titulu účelové dotace na výdaje spojené s volbami do zastupitelstev obcí, do zastupitelstev krajů, do Parlamentu ČR, do Evropského Parlamentu a s prezidentskými volbami a finančních prostředků vztahu státního rozpočtu k rozpočtům obcí krajským úřadem podle Přílohy č. 6 k zákonu o státním rozpočtu na příslušný kalendářní rok (viz definice průtokového transferu v ČÚS č. 703 – Transfery), kdy konečný příjemce transferu vykazuje vždy jako partnera aktiva/pasiva a partnera transakce v PAP skutečného poskytovatele transferu. 

Organizační složka státu vykáže v případě příslušné položky PAP syntetického účtu 345 – Závazky k osobám mimo vybrané vládní instituce v Části X PAP jako partnera aktiva/pasiva IČO fyzické osoby, která je podnikatelem, a v případě příslušné položky PAP syntetického účtu 571 – Náklady vybraných ústředních vládních institucí na transfery v Části XI PAP jako partnera transakce IČO fyzické osoby, která je podnikatelem, tj. konečného příjemce transferu.

Uvedený postup vykazování partnerů v PAP je shodný u průtokových transferů (viz definice průtokového transferu v ČÚS č. 703 – Transfery) s výjimkou poskytnutí finančních prostředků krajským úřadem podle § 161, 162 a 163 zákona č. 561/2004 Sb., školský zákon, ve znění pozdějších předpisů, poskytnutí finančních prostředků krajským úřadem z titulu účelové dotace na výdaje spojené s volbami do zastupitelstev obcí, do zastupitelstev krajů, do Parlamentu ČR, do Evropského Parlamentu a s prezidentskými volbami a finančních prostředků vztahu státního rozpočtu k rozpočtům obcí krajským úřadem podle Přílohy č. 6 k zákonu o státním rozpočtu na příslušný kalendářní rok, kdy organizační složka státu vykazuje jako partnera aktiva/pasiva a partnera transakce v PAP zprostředkovatele transferu, tj. kraj. 

2/2016