Výsledky přezkoumání hospodaření a dozorové činnosti za rok 2011
Informace o zabezpečování povinností vyplývajících pro Ministerstvo financí ze zákona č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celku a dobrovolných svazku obcí, a zákonů souvisejících v období od 1. července 2011 do 30. června 2012
- Přezkoumání krajů a Regionálních rad regiónů soudružnosti za rok 2011
- Přezkoumání hospodaření obcí, městských částí hlavního města Prahy a dobrovolných svazků obcí za rok 2011
- Výsledky přezkoumání hospodaření zabezpečované krajskými úřady a Magistrátem hl. m. Prahy
- Přezkoumání hospodaření zabezpečované auditorem
- Výsledky dozorové činnosti za rok 2011
Tabulka č. 1:
Přezkoumání hospodaření za rok 2011 | Kraje | Hl. m. Praha | Regionální rady | Obce | DSO | MČ hl. m. Prahy | Celkem | |
---|---|---|---|---|---|---|---|---|
Celkem územních celků | 13 | 1 | 7 | 6 245 | 763 | 57 | 7 086 | |
Přezkoumávající orgán | KÚ a Magistrát HMP | - | - | - | 5 370 | 571 | 41 | 5 982 |
Ministerstvo financí | 13 | - | 7 | - | - | - | 20 | |
Auditoři / Auditorské společnosti | - | 1 | - | 875 | 192 | 16 | 1 084 | |
Zdroj: IS MPP |
Přezkoumání hospodaření všech 13 krajů a 7 regionálních rad za rok 2011 vykonalo Ministerstvo financí ve smyslu ustanovení § 20 odst. 1 zákona č. 129/2000 Sb. a ustanovení § 16a zákona č. 248/2000 Sb.
Hlavní město Praha nebylo do plánu přezkoumávání hospodaření na rok 2011 zahrnuto, protože využilo možnosti dané ustanovením § 38 odst. 1 zákona č. 131/2000 Sb., a zadalo přezkoumání svého hospodaření auditorské společnosti Deloitte Audit, s.r.o., stejně jako v předchozích letech.
Přezkoumání krajů a Regionálních rad regiónů soudružnosti za rok 2011
Přezkoumání hospodaření krajů a regionálních rad lze charakterizovat následovně:
-
v rámci přezkoumání hospodaření nebyly zjištěny závažné chyby a nedostatky uvedené v ustanovení § 10 odst. 3 písm. c) zákona č. 420/2004 Sb.; (např.: neoprávněné použití prostředků státního rozpočtu); oproti předchozím letům došlo ke snížení především závažnosti zjišťovaných nedostatků;
-
v hospodaření krajů bylo zjištěno 22 méně závažných chyb a nedostatků ve smyslu ustanovení § 10 odst. 3 písm. b) zákona č. 420/2004 Sb.
Převážná většina zjištěných chyb a nedostatků byla napravena již v průběhu vlastního přezkoumání hospodaření; nebylo tak nutné vyžadovat přijetí následných opatření k nápravě. Pouze u Středočeského kraje bylo nutno využít informační povinnosti v souladu s ustanovením § 13 odst. 2 zákona č. 420/2004 Sb.
Tabulka č. 2:
Chyby a nedostatky | Počet případů celkem | |||||
---|---|---|---|---|---|---|
z toho: | 2006 | 2007 | 2008 | 2009 | 2010 | 2011 |
napravené v průběhu dílčích přezkoumání | 44 | 34 | 26 | 13 | 19 | 15 |
které trvají, nebo bylo přijato systémové opatření | 10 | 15 | 6 | 0 | 2 | 6 |
k nimž nebylo možné přijmout opatření k nápravě | 3 | 4 | 0 | 8 | 0 | 1 |
Celkem chyby a nedostatky | 57 | 53 | 32 | 21 | 21 | 22 |
Upozornění na možná rizika | 6 | 4 | 17 | 13 | 9 | 5 |
C E L K E M | 63 | 57 | 49 | 34 | 30 | 27 |
Systém přezkoumávání hospodaření pozitivně ovlivnil a stále ovlivňuje hospodaření krajů a regionálních rad. Stále více se prosazuje princip jeho preventivního působení, což se promítá nejen do počtu zjištěných chyb a nedostatků, ale i do jejich operativní nápravy. Lze konstatovat, že nemalou úlohu v tomto procesu má i vysoká úroveň znalostí potřebné problematiky ze strany zaměstnanců krajských úřadů, kteří mnohdy do určité míry plní i funkci krajských metodiků pro oblast hospodaření obcí a DSO.
V rámci přezkoumávání hospodaření došlo i ke změnám struktury zjišťovaných chyb a nedostatků.
Nejčastěji byly zjišťovány chyby a nedostatky v oblasti účetnictví.
Jednotlivé kraje a regionální rady byly mj. ve sledovaném období rovněž upozorňovány na rizikové oblasti související s jejich hospodařením.
Přezkoumání hospodaření obcí, městských částí hlavního města Prahy a dobrovolných svazků obcí za rok 2011
Na základě porovnání počtu obcí, městských částí a DSO, jejichž přezkoumávání hospodaření prováděli auditoři (auditorské společnosti), krajské úřady a Magistrát hl. m. Prahy v letech 2008 - 2011 se ukazuje, že počty těchto subjektů se v jednotlivých letech podstatně neměnily. To jen potvrzuje již několik let platný vývoj. Nadále také platí, že u hl. m. Prahy je meziročně rostoucí počet jím přezkoumávaných městských částí.
Tabulka č. 3:
Počet obcí a MČ hl. m. Prahy | Počet DSO | |||||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|
2008 | 2009 | 2010 | 2011 | 2008 | 2009 | 2010 | 2011 | |
Počet přezkoumaných ÚC | 6300 | 6300 | 6301 | 6302 | 791 | 781 | 772 | 763 |
KÚ a Magistrátem hl. m. Prahy | 5424 | 5402 | 5401 | 5411 | 544 | 556 | 562 | 571 |
při přezkoumání vykonáno KÚ/MHMP dílčích kontrolních akcí celkem, z toho | 9327 | 9244 | 9445 | 9212 | 1086 | 1104 | 1123 | 1135 |
dílčích přezkoumání | 3903 | 3842 | 4044 | 3801 | 543 | 549 | 562 | 565 |
jednorázových přezkoumání | 1515 | 1554 | 1353 | 1607 | 1 | 5 | 0 | 5 |
konečných přezkoumání | 3909 | 3848 | 4048 | 3804 | 542 | 550 | 561 | 565 |
auditorem a auditorskými společnostmi | 876 | 898 | 900 | 891 | 247 | 225 | 210 | 192 |
Zdroj: IS MPP |
Výsledky přezkoumání hospodaření zabezpečované krajskými úřady a Magistrátem hl. m. Prahy
Při přezkoumání hospodaření za rok 2011 bylo krajskými úřady a Magistrátem hl. m. Prahy zjištěno celkem 10 477 chyb a nedostatků.
Z pohledu předmětu přezkoumání hospodaření za rok 2011 byly zjištěny chyby a nedostatky především v:
-
účetnictví vedené územním celkem, a to v 55,1 %,
-
plnění příjmů a výdajů rozpočtu včetně peněžních operací, týkajících se rozpočtových prostředků, a to v 32,7 %.
Příklady zjišťovaných chyb a nedostatků:
-
nebyly dodrženy stanovené postupy při vedení účetnictví,
-
nebyly zjištěny skutečné stavy majetku a závazků,
-
nebyla splněna povinnost uskutečnit rozpočtová opatření v případě změn ve finančních vztazích k jinému rozpočtu nebo v případě, že hrozilo nebezpečí vzniku rozpočtového schodku,
-
nebylo účtováno k okamžiku uskutečnění účetního případu při převodech vlastnictví k nemovitostem, které podléhaly vkladu do katastru nemovitostí,
-
nebylo uskutečňováno finanční hospodaření v souladu se schváleným rozpočtem,
-
nebylo uzavřeno projednání závěrečného účtu vyjádřením v souladu se zákonem,
-
nebyla podána písemná informace přezkoumávajícímu orgánu o přijetí opatření k nápravě chyb a nedostatků uvedených ve zprávě o výsledku přezkoumání hospodaření do 15 dnů od projednání závěrečného účtu,
-
nebyla zajištěna předběžná řídící kontrola plánovaných a připravovaných operací,
-
nebylo ověřeno inventarizací, zda skutečný stav majetku odpovídá stavu vedeného v účetnictví,
-
nebyla prováděna pravidelná, systematická a úplná kontrola vlastního hospodaření,
-
nebyla přijata nebo nebyla splněna opatření k nápravě chyb a nedostatků uvedených v zápisu z dílčího přezkoumání hospodaření nebo ve zprávě o výsledku přezkoumání hospodaření.
Tabulka č. 4:
(kde přezkoumání hospodaření u obcí a městských částí vykonaly krajské úřady a Magistrát hl. m. Prahy) | 2010 | 2011 | |||
---|---|---|---|---|---|
počet obcí / MČ | % | počet obcí / MČ | % | ||
V průběhu přezkoumání | bez chyb | 2575 | 47,68 | 2862 | 52,89 |
(I) | jen méně závažné chyby a nedostatky | 1325 | 24,53 | 1071 | 19,79 |
závažné chyby a nedostatky | 1501 | 27,79 | 1478 | 27,32 | |
průběh Celkem | 5401 | 100 | 5411 | 100 | |
Po ukončení přezkoumání | bez chyb | 3222 | 59,65 | 3425 | 63,3 |
(II) | jen méně závažné chyby a nedostatky | 1121 | 20,76 | 957 | 17,69 |
závažné chyby a nedostatky | 1058 | 19,59 | 1029 | 19,01 | |
závěr Celkem | 5401 | 100 | 5411 | 100 | |
Zdroj: IS MPP | |||||
Rozdíl (II) –(I) | bez chyb | 647 | 563 | ||
jen méně závažné chyby a nedostatky | -204 | -114 | |||
závažné chyby a nedostatky | -443 | -449 |
Z celkového počtu 5 411 obcí a městských částí hl. m. Prahy, jejichž hospodaření přezkoumaly krajské úřady a Magistrát hl. m. Prahy, byl výsledek přezkoumání hospodaření za rok 2011 následující:
-
3 428 obcí a městských částí hl. m. Prahy (63,30 %) – nebyly zjištěny chyby a nedostatky,
-
957 obcí a městských částí hl. m. Prahy (17,69 %) – zjištěny jen méně závažné chyby a nedostatky,
-
1 026 obcí a městských částí hl. m. Prahy (j. 19,01 %) – zjištěny závažné chyby a nedostatky.
Údaje v tabulce č. 4 dokumentují chyby a nedostatky zjištěné v celém průběhu přezkoumání hospodaření za roky 2010 a 2011. V rámci přezkoumání byly každoročně zjištěny nedostatky v hospodaření u cca 60 % územních celků, jejichž hospodaření podléhalo přezkoumávání hospodaření podle zákona č. 420/2004 Sb. V průběhu přezkoumání hospodaření došlo v řadě případů k nápravě zjištěných chyb a nedostatků.
Přezkoumání hospodaření zabezpečované auditorem
V případě přezkoumání hospodaření obcí, DSO a městských částí, zajišťované auditory a auditorskými společnostmi byly za rok 2011 chyby a nedostatky zjištěny u 60 obcí, DSO a městských částí hlavního města Prahy z celkového počtu 1084 (bez hlavního města Prahy), To představuje cca 8,2 % z přezkoumávaných subjektů. Z uvedeného vyplývá, že počet obcí, DSO a městských částí, u nichž byly auditorem nalezeny chyby a nedostatky, je výrazně nižší. Příčiny této skutečnosti vyplývají mj. i ze struktury obcí podle velikosti, které přezkoumávají auditoři a krajské úřady.
Tabulka č. 5:
přezkoumané obce | 2010 | 2011 | |||
---|---|---|---|---|---|
Krajské úřady a Magistrát hl. m. Prahy | počet celkem | 5 401 | x | 5 411 | x |
bez chyb | 3 222 | 59,70% | 3 425 | 63,30% | |
chyby a nedostatky | 2 179 | 40,30% | 1 986 | 36,70% | |
rizika (RZ) | 109 | x | 148 | x | |
Auditoři a auditorské společnosti | počet celkem | 722 | x | 729 | x |
bez chyb | 648 | 89,80% | 669 | 91,80% | |
chyby a nedostatky | 74 | 10,30% | 60 | 8,20% | |
rizika (RZ) | 98 | x | 87 | x | |
Zdroj: IS MPP |
Výsledky dozorové činnosti za rok 2011
Na základě ustanovení § 20 zákona č. 420/2004 Sb. vyplývá pro Ministerstvo financí povinnost vykonávat dozorovou činnost, kterou lze posoudit věcnou správnost uskutečněných přezkoumání hospodaření obcí, městských částí a DSO.
Dozory nad přezkoumáním hospodaření jsou zcela specifickou následnou kontrolní činností, která probíhá po ukončení přezkoumání hospodaření za předchozí kalendářní roky. Uskutečňují ji kontrolní skupiny složené ze zaměstnanců Ministerstva financí a finančních ředitelství na základě pověření Ministerstva financí.
Dozorová činnost je zaměřena na prověřování výsledků přezkoumání hospodaření uskutečněných krajskými úřady, Magistrátem hlavního města Prahy a auditory a auditorskými společnostmi. Ze získaných poznatků z dozorů vykonaných nad přezkoumáními hospodaření vyplývá, že:
-
v některých případech, kdy přezkoumání hospodaření bylo vykonáno auditorem nebo auditorskou společností, nebylo smluvně zabezpečeno, že bude vykonáno v souladu se zákonem č. 420/2004 Sb.,
-
zprávy o výsledcích přezkoumání hospodaření často neobsahovaly náležitosti stanovené zákonem č. 420/2004 Sb., např.:
-
nebyl uveden popis zjištěných chyb a nedostatků s odvoláním na platný zákon,
-
u chyby a nedostatku nebylo uvedeno označení dokladů a jiných materiálů, ze kterých zjištění vychází,
-
nebyly přezkoumávány:
-
plnění příjmů a výdajů rozpočtu včetně peněžních operací, týkajících se rozpočtových prostředků,
-
účetnictví vedené územním celkem,
-
nakládání, hospodaření s majetkem ve vlastnictví územního celku, stav pohledávek a závazků.
-
-
Poznatky získané z jednotlivých dozorů byly dalším podkladem pro jednání Ministerstva financí s Výborem pro veřejný sektor Komory auditorů ČR. Pravidelně uskutečňované vzájemné schůzky mají za cíl sjednotit postupně činnost všech přezkoumávajících orgánů tak, aby byl zajištěn jednotný postup při přezkoumávání hospodaření a srovnatelnost zjištění.
Dokumenty ke stažení
-
Výsledky přezkoumání hospodaření a dozorové činnosti za rok 2011: Vysledky-prezkoumani-hospodareni-a-dozorove-cinnosti-2011 ( 725,67 kB)
-
Příloha č. 1 - Vývoj zabezpečení přezkoumávání hospodaření: Priloha-1-k-Vysledky-prezkoumani-hospodareni-2011 ( 87,67 kB)
-
Příloha č. 2 - Nejčastěji zjištěné chyby a nedostatky při přezkoumání hospodaření za rok 2011 vykonané krajskými úřady a Magistrátem hl. m. Prahy: Priloha-2-k-Vysledky-prezkoumani-hospodareni-2011 ( 154,58 kB)
-
Příloha č. 3 - Závažnost chyb a nedostatků zjištěných při přezkoumání hospodaření za rok 2011 vykonané krajskými úřady a Magistrátem hl. m. Prahy - průběh: Priloha-3-k-Vysledky-prezkoumani-hospodareni-2011 ( 272,89 kB)
-
Příloha č. 4 - Výsledek přezkoumání hospodaření za rok 2011- počet všech zjištěných chyb a nedostatků na obcích / MČ (bez DSO): Priloha-4-k-Vysledky-prezkoumani-hospodareni-2011 ( 246,50 kB)
-
Příloha č. 5 - Výsledek přezkoumání hospodaření za rok 2011: Priloha-5-k-Vysledky-prezkoumani-hospodareni-2011 ( 246,60 kB)
-
Příloha č. 6 - Počet územních celků podle porušení skupin právních předpisů - výsledek přezkoumání hospodaření za roky 2010 a 2011 vykonaných krajskými úřady a Magistrátem hl. m. Prahy: Priloha-6-k-Vysledky-prezkoumani-hospodareni-2011 ( 184,28 kB)
-
Příloha č. 7 - Počet dozorů za období od 1.7.2011 do 30.6.2012: Priloha-7-k-Vysledky-prezkoumani-hospodareni-2011 ( 113,71 kB)
-
Příloha č. 8 - Okruhy dozorů, ve kterých se při dozoru vyskytovaly chyby a nedostatky za PH 2008 2009 2010: Priloha-8-k-Vysledky-prezkoumani-hospodareni-2011 ( 278,59 kB)
-