Daňové trendy v zemích EU

Eurostat vydal dne 26. června 2007 tiskovou zprávu, ve které byly shrnuty výsledky každoročně vydávané publikace „Taxation trends in the European Union: Data for the EU Member States and Norway“. Průměrná celková daňová kvóta v zemích EU27 v metodice Eurostatu se za rok 2005 zvýšila na 39,6 % HDP, tedy oproti roku 2004 o 0,4 procentního bodu. Celková daňová kvóta ČR mezi těmito roky klesla ze 36,8 % HDP na 36,3 % HDP a je tak 3,3 procentního bodu pod průměrem zemí EU27.

Podle posledních dostupných statistik OECD „Revenue Statistics of OECD Member Countries 1965 – 2005“ je průměrná celková daňová kvóta členských zemí OECD v metodice OECD za rok 2004 35,9 % HDP, přičemž Česká republika v roce 2004 dosáhla celkové daňové kvóty 38,4 a v roce 2005 38,5 % HDP, což je 2,5 resp. 2,6 procentního bodu nad průměrem zemí OECD. Celková daňová kvóta evropských členských zemí OECD činila v roce 2004 38,3 % HDP a je tedy téměř stejná jako celková daňová kvóta v ČR.

Mezi roky 1995 až 2005 byla celková daňová kvóta v ČR v podstatě stabilizována (36,2 resp. 36,3 % HDP). K největšímu snížení celkové daňové kvóty mezi roky 1995 až 2005 došlo v zemích EU27 na Slovensku (z 39,6 na 29,3 %), a Estonsku (z 37,9 na 30,9 %). K největšímu nárůstu ve sledovaném období došlo na Kypru (z 26,7 na 35,6 %) a na Maltě (z 27,3 na 35,3 %).

Eurostat používá k měření dopadu daní na spotřebu, práci a kapitál tzv. implicitní daňové sazby (ITR), které měří průměrné efektivní daňové zatížení různých druhů ekonomických příjmů či aktivit. ITR se vypočítá jako podíl celkových daňových výnosů z každého typu ekonomických příjmů či aktivit k potenciálnímu základu těchto daní (tj. spotřebě, nákladům práce nebo kapitálovým příjmům).

Implicitní daňová sazba na spotřebu je v ČR pro rok 2005 22,1 %, což je přesně na průměrné hodnotě EU27. Tato sazba se vypočítá jako poměr mezi celkovými příjmy z daní ze spotřeby (tj. v ČR zejména DPH a spotřebních daní) a celkovými konečnými náklady domácností na spotřebu na území daného státu.

Implicitní daňová sazba na práci (ITRL) je v ČR pro rok 2005 41,3 %, což je 6,1 procentního bodu nad průměrem EU27. ITRL se v ČR meziročně snížila z 41,7 na 41,3 %. Implicitní sazba na práci představuje podíl daní a veřejnoprávního pojistného (placených z pracovních příjmů jak zaměstnavatelem tak zaměstnancem) k celkovým nákladům práce (celkový objem náhrad vyplacených zaměstnancům na území daného státu včetně případných daní z mezd bez zahrnutí výnosů daní ze sociálních transferů). Právě pojistné na veřejnoprávní pojištění představuje největší část daňového zatížení práce v České republice.

Implicitní daňová sazba z kapitálu (ITRK) je v ČR pro rok 2005 23,2 %, což je 4,1 procentního bodu pod průměrem EU a ITRK se meziročně v ČR snížila z 25,4 % na 23,2 %. Implicitní sazba z kapitálu se vypočítá jako podíl inkasa daní z výnosů úspor a investic domácností a firem k objemu celosvětových výnosů z kapitálu a podnikání tuzemských daňových rezidentů, který podléhá domácímu zdanění.

Výnos daní s ekologickými dopady a energetických daní se v EU27 celkem snížil za rok 2005 na 2,6 % HDP, což je nejméně za posledních deset let.

Nejvyšší sazbu daně z osobních příjmů za rok 2006 (včetně obecních přirážek k sazbám daně) mělo v EU27 Dánsko (59 %), Švédsko (56,6 %) a Nizozemí (52 %), nejnižší Rumunsko (16 %), Slovensko (19 %) a Estonsko (23 %).

Nejvyšší sazby zdanění firemních příjmů mělo v roce 2007 Německo (38,7 %), Itálie (37,3 %) a Malta (35 %), nejnižší sazby mělo Bulharsko a Kypr (10 % obě země), Irsko (12,5 %) a Lotyšsko (15 %).

Tabulka č. 1 - Daňové výnosy a implicitní daňové sazby podle typu ekonomické aktivity

	Daňové výnosy,			Implicitní daňové sazby na:
	% of HDP			Spotřebu			Práci			Kapitál
	1995	2004	2005	1995	2004	2005	1995	2004	2005	1995	2004	2005
EU27**	39.7	39.2	39.6	21.5	21.6	22.1	35.8	35.1	35.2	24.2	25.3	27.3
BE	43.8	45.0	45.5	20.6	22.0	22.2	43.8	43.0	42.8	25.3	33.9	34.5
BG	:	35.3	35.9	:	23.7	24.6	:	36.3	34.2	:	:	:
CZ	36.2	36.8	36.3	22.1	22.0	22.1	40.5	41.7	41.3	26.4	25.4	23.2
DK	48.8	49.3	50.3	30.5	33.3	33.7	40.1	37.4	37.3	30.0	46.2	46.5
DE	39.8	38.8	38.8	18.8	18.2	18.1	39.4	39.1	38.7	22.4	21.9	23.3
EE	37.9	31.4	30.9	20.6	20.5	23.8	39.2	35.2	33.1	24.7	8.9	8.1
IE	33.1	30.5	30.8	24.9	26.5	27.2	29.7	26.1	25.6	25.9	39.1	41.4
EL	32.6	34.3	34.4	17.6	17.6	17.0	34.1	37.9	38.0	11.8	15.4	:
ES	32.7	34.5	35.6	14.6	16.1	16.3	28.9	29.3	30.1	20.3	33.5	36.0
FR	42.7	43.1	44.0	21.5	20.2	20.2	41.2	41.4	42.1	31.2	36.9	38.9
IT	40.1	40.7	40.6	17.4	16.9	16.9	37.8	43.1	43.1	25.9	29.5	29.0
CY	26.7	33.5	35.6	12.1	19.4	19.3	23.1	22.8	24.6	:	:	:
LV	33.2	28.5	29.4	19.3	18.5	20.4	39.2	36.7	36.2	:	7.8	:
LT	28.6	28.3	28.9	17.7	16.0	16.5	34.5	36.0	35.9	15.1	10.8	11.4
LU	37.1	37.9	38.2	21.1	24.7	24.3	29.3	29.0	29.5	:	:	:
HU	41.6	38.6	38.5	30.9	27.7	26.5	42.6	39.9	40.5	:	:	:
MT	27.3	34.2	35.3	15.4	17.4	19.2	19.0	21.4	22.1	:	:	:
NL	40.2	37.7	38.2	23.2	24.9	25.4	34.4	30.6	30.7	21.2	22.1	21.2
AT	41.3	42.8	42.0	20.3	21.5	21.3	38.7	40.9	40.9	25.6	25.5	23.1
PL	37.1	32.6	34.2	21.3	18.7	19.8	35.9	34.7	35.5	21.5	20.7	22.2
PT	31.9	34.2	35.3	19.1	20.0	:	28.1	29.5	:	18.8	:	:
RO	:	27.3	28.0	:	16.8	18.5	:	28.1	26.7	:	:	:
SI	40.2	39.6	40.5	25.1	24.8	24.5	38.9	38.1	38.5	:	:	:
SK	39.6	29.7	29.3	27.1	21.5	21.9	39.5	35.7	33.7	33.5	16.0	14.4
FI	45.7	43.4	43.9	27.6	27.7	27.6	44.3	42.0	42.0	28.5	26.1	26.7
SE	49.0	50.5	51.3	27.9	27.6	28.1	48.4	46.4	46.4	17.5	:	:
UK	35.6	35.9	37.0	20.1	19.1	18.7	25.8	24.9	25.5	33.3	35.3	37.6
NO	41.9	43.8	44.3	30.2	26.4	27.1	37.8	39.1	39.4	:	:	:

Zdroj: European Commission Services.

 

Tabulka č. 2 - Nejvyšší zákonné sazby osobních daní z příjmů pro rok 2006, %

RO	SK	EE	BG	LV	LT	CY	CZ	MT	HU	EU27*	LU	IT	EL	FR
16.0	19.0	23.0	24.0	25.0	27.0	30.0	32.0	35.0	36.0	38.7	39.0	39.0	40.0	40.0
PL	UK	DE	IE	PT	EA13*	ES	BE	AT	SI	FI	NL	SE	DK
40.0	40.0	42.0	42.0	42.0	44.8	45.0	50.0	50.0	50.0	50.9	52.0	56.6	59.0

Zdroj: European Commission Services.

 

Tabulka č. 3 - Celkové zákonné sazby daní z příjmů firem pro rok 2007, %

BG	CY	IE	LV	RO	LT	HU	PL	SK	EE	SI	CZ	EU27**	EL	AT
10.0	10.0	12.5	15.0	16.0	18.0	18.6	19.0	19.0	22.0	23.0	24.0	24.5	25.0	25.0
NL	FI	PT	DK	SE	EA13*	LU	UK	ES	BE	FR	MT	IT	DE
25.5	26.0	26.5	28.0	28.0	28.5	29.6	30.0	32.5	34.0	34.4	35.0	37.3	38.7

 

 

Zdroj: European Commission Services.