Varianty řešení koaliční dohody o odvodové zátěži fyzických osob pro rok 2009 oproti roku 2008

Obsah:

1. Popis dopadů jednotlivých variant na veřejné rozpočty a na domácnosti
2. Návrh na řešení výpadku daňových příjmů v roce 2009 formou snížení výdajů rozpočtových kapitol
3. Výhody a nevýhody jednotlivých variantních řešení

Platný stav (legislativně upraveno zákonem č. 261/2007 Sb., o stabilizaci veřejných rozpočtů)

Obsahuje platnou úpravu pro rok 2009; snižuje sazbu DPFO. Ilustruje dopady změny schválené pro rok 2009 ve srovnání se situací, kdyby nadále platil systém roku 2008.

	2008	2009
Výše sazby:	15%	12,50%
Sleva na dani základní:	24 840 Kč	16 560 Kč
Sleva na dani manželka:	24 840 Kč	16 560 Kč
Daňový bonus na dítě:	10 680 Kč	10 200 Kč

 

 

Dopady na veřejné rozpočty v roce 2009 ve srovnání se systémem roku 2008 se odhadují ve výši -10 mld. Kč. Dopady na jednotlivé typy domácností s různou výší příjmu obsahuje následující graf a tabulka.

„Změna daňové povinnosti domácnosti“ (znaménko mínus = snížení daňové povinnosti).

	Měsíční hrubá mzda (Kč)
	10 000	15 000	20 000	25 000	30 000	40 000	50 000	75 000	100 000
Zaměstnanec; bez dětí	308	184	15	-154	-322	-660	-998	-1841	-2565
Domácnost; 1 dítě	40	40	655	576	408	70	-268	-1111	-1835
Domácnost, 2 děti	80	80	712	613	444	107	-231	-1075	-1797

 

 

Následující dvě variantní řešení naplňují dohodu o odstranění zvýšené daňové zátěže pro střední příjmové skupiny v roce 2009.

Varianta 1

První varianta obsahuje pro rok 2009 stejný systém DPFO jako v roce 2008. O jeden procentní bod je snížena sazba odvodu SZP zaměstnance ¹⁾ (výpočet vychází ze snížení pojistného placeného zaměstnanci). Fiskální dopad je zhruba stejný jako u platného stavu (viz výše).

	2008	2009
Výše sazby:	15%	15%
Sleva na dani základní:	24 840 Kč	24 840 Kč
Sleva na dani manžel-ka:	24 840 Kč	24 840 Kč
Daňový bonus na dítě:	10 680 Kč	10 680 Kč
Sazba sociálního pojistného	12,50%	11,5 % 2)

 

¹⁾ SZP zaměstnance: 4,5 % zdravotní, 8 % sociální z toho: nemocenská 1,1 %, důchodové 6,5 % a státní politika zaměstnanosti 0,4 %.
²⁾ Snížení nemocenského pojištění o 0,6 p.b.; snížení o 0,4 p.b. na politiku zaměstnanosti

 

Dopady na veřejné rozpočty v roce 2009 ve srovnání se systémem roku 2008 se odhadují ve výši -13 mld. Kč (snížení sociálního pojistného). Snížení pojistného zaměstnance nemá vliv na snížení daňového základu a základ pro vyměření je tak stále stejný. Dopady změn daní a pojistného na daňového poplatníka ve srovnání s rokem 2008 tak, jak ilustruje následující graf a tabulka, jsou stejné pro různé typy domácností. V modelovém příkladu se vychází z domácností typu: zaměstnanec bez dětí, zaměstnanec s 1 dítětem a zaměstnanec se 2 dětmi.

„Změna daňové povinnosti domácnosti“ - pro Variantu č.1 (znaménko mínus = snížení daňové povinnosti).

	Měsíční hrubá mzda (Kč)
	10 000	15 000	20 000	25 000	30 000	40 000	50 000	75 000	100 000
Zaměstnanec; bez dětí	-100	-150	-200	-250	-300	-400	-500	-750	-862
Domácnost; 1 dítě	-100	-150	-200	-250	-300	-400	-500	-750	-862
Domácnost, 2 děti	-100	-150	-200	-250	-300	-400	-500	-750	-862

 

 

Varianta 2

Druhá varianta obsahuje pro rok 2009 schválenou sazbu daně 12,5 %. Dále jsou navýšeny slevy na dani tak, aby u všech příjmových skupin došlo ke snížení odvodů minimálně stejně jako u varianty 1. Změny konstrukce daní však již nemají vliv na bezdětné osoby s příjmem do zhruba 10 000 Kč měsíčně, protože tyto osoby již v systému roku 2008 daň neplatí.

	2008	2009
Výše sazby:	15%	12,50%
Sleva na dani základní:	24 840 Kč	20 640 Kč
Sleva na dani manžel-ka:	24 840 Kč	20 640 Kč
Daňový bonus na dítě:	10 680 Kč	13 320 Kč

 

 

Dopady na veřejné rozpočty v roce 2009 ve srovnání se systémem roku 2008 se odhadují ve výši -35 mld. Kč (snížení DPFO). Dopady na jednotlivé typy domácností s různou výší příjmu obsahuje následující graf a tabulka.

„Změna daňové povinnosti domácnosti“- pro Variantu č.2 (znaménko mínus = snížení daňové povinnosti).

	Měsíční hrubá mzda (Kč)
	10 000	15 000	20 000	25 000	30 000	40 000	50 000	75 000	100 000
Zaměstnanec; bez dětí	0	-156	-325	-494	-662	-1000	-1338	-2181	-2905
Domácnost; 1 dítě	-220	-220	-220	-364	-532	-870	-1208	-2051	-2775
Domácnost, 2 děti	-440	-440	-440	-587	-756	-1093	-1431	-2275	-2997

 

II. Návrh na řešení výpadku daňových příjmů v roce 2009 formou snížení výdajů rozpočtových kapitol

 

U varianty č. 1 se nepředpokládá zásadní dopad na deficity veřejných rozpočtů.

U varianty č. 2 se předpokládá dopad ve výši cca 25 mld. Kč, proto je k dodržení deficitu veřejných rozpočtů navrženo snížení výdajů v kapitolách uvedené v následující tabulce:

 

 

Snížení výdajů v kapitolách k dodržení deficitu dle dopadů daňových změn
v tis. Kč
varianta 2
301	Kancelář prezidenta republiky	0
302	Poslanecká sněmovna Parlamentu	0
303	Senát Parlamentu	0
304	Úřad vlády České republiky	78 395
305	Bezpečnostní informační služba	61 516
306	Ministerstvo zahraničních věcí	836 531
307	Ministerstvo obrany	0
308	Národní bezpečnostní úřad	15 447
309	Kancelář Veřejného ochránce práv	0
312	Ministerstvo financí	1 035 473
313	Ministerstvo práce a sociálních věcí	1 181 621
314	Ministerstvo vnitra	2 304 355
315	Ministerstvo životního prostředí	485 879
317	Ministerstvo pro místní rozvoj	863 026
321	Grantová agentura České republiky	0
322	Ministerstvo průmyslu a obchodu	1 061 111
327	Ministerstvo dopravy	5 887 614
328	Český telekomunikační úřad	72 655
329	Ministerstvo zemědělství	2 081 365
333	Ministerstvo školství, mládeže a tělovýchovy	3 930 746
334	Ministerstvo kultury	795 857
335	Ministerstvo zdravotnictví	978 196
336	Ministerstvo spravedlnosti	1 011 400
343	Úřad pro ochranu osobních údajů	8 761
344	Úřad průmyslového vlastnictví	12 754
345	Český statistický úřad	44 097
346	Český úřad zeměměřický a katastrální	178 342
348	Český báňský úřad	5 794
349	Energetický regulační úřad	11 255
353	Úřad pro ochranu hospodářské soutěže	14 019
355	Ústav pro studium totalitních režimů	11 504
358	Ústavní soud	0
361	Akademie věd České republiky	0
372	Rada České republiky pro rozhlasové a televizní vysílání	5 468
374	Správa státních hmotných rezerv	92 900
375	Státní úřad pro jadernou bezpečnost	38 416
381	Nejvyšší kontrolní úřad	0
396	Státní dluh	0
397	Operace státních finančních aktiv	0
398	Všeobecná pokladní správa
	podpora exportu	181 425
	prostředky na integraci cizinců	4 876
	prostředky na zapojení občanů ČR do civilních misí EU a dalších mezinárodních vládních organozací	23 404
	vrcholné státní návštěvy	19 503
	bezpečnostní a biometrické prvky v cestovních pasech	155 111
	integrovaný systém státní pokladny	156 501
	dorovnání přímých plateb	1 418 400
Celkem		25 063 715

 

 

III. Výhody a nevýhody jednotlivých variantních řešeníVarianta 1

Výhody:

1. Poplatníci s příjmy do cca 86 tis. Kč budou snížené odvody pojistného odvádět proporcionálně s ohledem na výši příjmů. U skupiny poplatníků s příjmy nad cca 86 tis. Kč nedojde ke změně, tj. budou odvádět pojistné ve stejné výši bez ohledu na výši příjmu s tím rozdílem, že tyto odvody budou nižší.
2. Zůstává zachována stávající míra progrese.
3. Snižuje zatížení poplatníků sociálními odvody, které nemají přímý dopad na rozpočtové příjmy krajů a obcí (nejedná se o systém sdílené daně).
4. Fiskálně je úsporná a nevynutí si snížení výdajových limitů v zájmu zachování konvergenční trajektorie.

Nevýhody:

1. Návrh bohužel rezignuje na výši sazby 12,5 %.

Varianta 2

Výhody:

1. Zůstává zachována schválena výše sazby 12,5 %.

Nevýhody:

1. Odvody se významně snižují pouze nejvyšším příjmovým skupinám.
2. Významný dopad do příjmů rozpočtů krajů a obcí neboť DPFO je sdílená daň.
3. Tato varianta je fiskálně náročnější a vyžádá si škrty na výdajové straně (viz část II materiálu).